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留抵退稅問(wèn)題(2)

發(fā)布日期:2019/07/31

加計(jì)抵減額可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?

加計(jì)抵減政策屬于稅收優(yōu)惠,按照納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算,用于抵減納稅人的應(yīng)納稅額。但加計(jì)抵減額并不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額,從加計(jì)抵減額的形成機(jī)制來(lái)看,加計(jì)抵減不會(huì)形成留抵稅額,因而也不能申請(qǐng)留抵退稅。


增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,若當(dāng)期又產(chǎn)生新的留抵,是否可以繼續(xù)申請(qǐng)退稅?

增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,又產(chǎn)生新的留抵,要重新按照退稅資格條件進(jìn)行判斷。特別要注意的是,“連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續(xù)六個(gè)月”是不可重復(fù)計(jì)算的,即此前已申請(qǐng)退稅“連續(xù)六個(gè)月”的計(jì)算期間,不能再次計(jì)算,也就是納稅人一個(gè)會(huì)計(jì)年度中,申請(qǐng)退稅 多兩次。


申請(qǐng)留抵退稅的增值稅一般納稅人,若同時(shí)發(fā)生出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,應(yīng)如何申請(qǐng)退稅?

增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合留抵退稅規(guī)定條件的,可以申請(qǐng)退還留抵稅額,也就是說(shuō)要按照“先免抵退稅,后留抵退稅”的原則進(jìn)行判斷;同時(shí),適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。


增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)如何進(jìn)行核算?

增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額,并在申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算中予以反映。