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不征稅發(fā)票、零稅率發(fā)票、免稅發(fā)票區(qū)別

發(fā)布日期:2018/11/05

  不征稅發(fā)票

  總局【2016】53號公告第九條規(guī)定,《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼調(diào)整了部分內(nèi)容,其中增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”,用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。

  具體只包括以下幾種情況:

  601 “預付卡銷售和充值”;

  602 “銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”;

  603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。

  使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開票的,發(fā)票稅率欄顯示“不征稅”,不得開具增值稅專用發(fā)票。

  零稅率發(fā)票

  零稅率是指出口貨物、勞務以及跨境應稅行為實行零稅率,退還在出口前實際承擔的稅收負擔,即按規(guī)定的退稅率計算后予以退還。

  零稅率業(yè)務包括以下幾類:

  1、出口貨物(國務院另有規(guī)定的除外);

  2、境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務;

  3、航天運輸服務;

  4、向境外單位提供的完全在境外消費的列舉服務,如:設計服務、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務等;

  5、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為,除另有規(guī)定外,參照上述規(guī)定執(zhí)行。

  零稅率不等于免稅,實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率政策的納稅人在開具增值稅普通發(fā)票時,稅率選擇0%,不得開具增值稅專用發(fā)票。

  免稅發(fā)票

  免稅業(yè)務是指在增值稅應征范圍內(nèi),但政策給予免予征稅稅收優(yōu)惠的業(yè)務。

  享受免稅政策的納稅人在開具增值稅普通發(fā)票時,稅率顯示“免稅”字樣或“***”號,不得開具增值稅專用發(fā)票。