誤區(qū)一:“年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下”的一般納稅人,需要全部轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。
正解:正如財稅[2018]33號中所表述的,是“可轉(zhuǎn)登記”而非“應(yīng)轉(zhuǎn)登記”。因此,對于提標后,原登記為一般納稅人的銷售貨物和加工、修理修配勞務(wù)的納稅人,“年應(yīng)稅銷售額”不達500萬元的,是否轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人,由納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況自行選擇。
誤區(qū)二:轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人一定比一般納稅人更優(yōu)惠。
正解:我國增值稅制度實行的是抵扣計稅法,對于調(diào)標涉及的銷售貨物和加工、修理修配勞務(wù)的一般納稅人,其計稅方法都是按照“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額”來計算,且目前一般納稅人的稅率也下調(diào)至16%,其實際稅負率不是一定就會比3%的征收率高。另外,如果您的客戶要求您開具適用稅率的增值稅發(fā)票,建議謹慎選擇轉(zhuǎn)登記,因為轉(zhuǎn)登記后依法只能按征收率開具增值稅發(fā)票。如果您是外貿(mào)企業(yè),同樣建議謹慎選擇,因為外貿(mào)企業(yè)一般納稅人出口退稅,小規(guī)模納稅人出口免稅。
增值稅小規(guī)模納稅人標準提高后,納稅人是否選擇轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人,應(yīng)綜合考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況,切莫跟風(fēng)。
誤區(qū)三:一般納稅人和小規(guī)模納稅人資格登記從此變?yōu)椤半p向行為”,可以隨時動態(tài)轉(zhuǎn)變。
正解:提標后,符合條件的轉(zhuǎn)回申請,納稅人應(yīng)根據(jù)自身的實際情況,在2018年5月1日至12月31日間,選擇超合適的時間,申請轉(zhuǎn)回。自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi),應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的,應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。切記!轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。也就是說,一般轉(zhuǎn)小規(guī)模的機會只有一次。
綜上所述,增值稅小規(guī)模納稅人標準提高后,一般納稅人是否選擇轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人?在哪個時點轉(zhuǎn)回超合適?都需要做慎重考慮和決斷,切不可盲目哦。