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2019年哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記?深化增值稅改革即問(wèn)即答之九

發(fā)布日期:2019/05/18

一、2019年可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍是什么?

  

  答: 稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》( 稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第五條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。


  二、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》提到,納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提,請(qǐng)問(wèn)補(bǔ)提時(shí)是逐月調(diào)整申報(bào)表,還是一次性在當(dāng)期計(jì)提?

  

  答:財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”)第七條規(guī)定,納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。為簡(jiǎn)化核算,納稅人應(yīng)在確定適用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期一次性將可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額一并計(jì)提,不再調(diào)整以前的申報(bào)表。

  

  三、我公司是小規(guī)模納稅人,提供四項(xiàng)服務(wù)的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%,請(qǐng)問(wèn)可以適用加計(jì)抵減政策嗎?

  

  答:不可以。39號(hào)公告中所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。公告中的納稅人指增值稅一般納稅人,加計(jì)抵減政策是按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算加計(jì)抵減額,只有增值稅一般納稅人才可以適用加計(jì)抵減政策。

  

  四、按規(guī)定可以享受加計(jì)抵減政策的納稅人,2019年4月1日后認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的操作流程是否發(fā)生了改變?

  

  答:沒(méi)有改變。享受加計(jì)抵減政策的一般納稅人,可以按照現(xiàn)有流程在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)或者掃描認(rèn)證紙質(zhì)發(fā)票。

  

  五、B公司2019年3月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,2019年5月份收到當(dāng)年2月份購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)如何處理?

  

  答: 稅務(wù)總局關(guān)于 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》( 稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第四條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售 發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后,應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(稅務(wù)局端)為其辦理選擇確認(rèn)。

  

  該例中B公司在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其辦理進(jìn)項(xiàng)稅額選擇確認(rèn)后,應(yīng)將該筆購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

  

  六、請(qǐng)問(wèn)四項(xiàng)服務(wù)中的現(xiàn)代服務(wù)具體包括哪些?

  

  答:39號(hào)公告規(guī)定,四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā),下稱注釋)執(zhí)行。按照注釋,現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。


  

  七、我公司是一般納稅人,準(zhǔn)備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問(wèn)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后,是否還可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?

  

  答:《 稅務(wù)總局關(guān)于 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》( 稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第六條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票,不需要繳銷(xiāo)稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

  

  轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,應(yīng)當(dāng)按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的,繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

  

  八、某境外旅客于2019年4月1日來(lái)到我國(guó)。當(dāng)日,該旅客在江西某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一件瓷器,取得退稅商店當(dāng)天開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單,發(fā)票注明稅率13%,價(jià)稅合計(jì)565元。2019年4月5日,該旅客從江西離境。經(jīng)審核,在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下,該旅客可獲得退稅額62.15元。請(qǐng)問(wèn)退稅代理機(jī)構(gòu)能否根據(jù)旅客意愿采用現(xiàn)金方式為旅客辦理退稅?

  

  答:可以。按照《境外旅客購(gòu)物離境退稅管理辦法(試行)》( 稅務(wù)總局公告2015年第41號(hào)發(fā)布, 稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修訂)的規(guī)定,退稅支付方式包括現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬兩種。退稅金額未超過(guò)10000元人民幣的,根據(jù)境外旅客選擇,退稅代理機(jī)構(gòu)采用現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。按照上述規(guī)定,本例中退稅代理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)旅客意愿采用現(xiàn)金方式辦理退稅。

  

  九、退稅商店在為境外旅客開(kāi)具《離境退稅申請(qǐng)單》時(shí),需要在離境退稅管理信息系統(tǒng)中采集哪些信息?

  

  答:按照《境外旅客購(gòu)物離境退稅管理辦法(試行)》( 稅務(wù)總局公告2015年第41號(hào)發(fā)布, 稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修訂)的規(guī)定,退稅商店開(kāi)具《離境退稅申請(qǐng)單》時(shí),要核對(duì)境外旅客有效身份證件,同時(shí)在離境退稅管理信息系統(tǒng)中采集以下信息:一是境外旅客有效身份證件信息以及其上標(biāo)注或能夠采集的 后入境日期;二是境外旅客購(gòu)買(mǎi)的退稅物品信息以及對(duì)應(yīng)的增值稅普通發(fā)票號(hào)碼。

  

  十、我公司出口載客電梯(海關(guān)稅則號(hào)84281010),原適用稅率和出口退稅率均為16%,請(qǐng)問(wèn)本次深化增值稅改革對(duì)我公司有何影響?

  

  答:按照39號(hào)公告規(guī)定,改革后該商品的適用稅率下調(diào)為13%,出口退稅率也同步下調(diào)為13%,對(duì)于該商品而言,改革前的適用稅率和出口退稅率是一致的,均為16%;改革的適用稅率和出口退稅率也是一致的,均為13%。